▲蘇狀師談房地合一所得稅

之前曾撰文解析，現再予詳析。

個人及營利事業出售民國（下同）105年1月1日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發「建造」執照（註1）之土地，方為課徵對象。

甲於104年10月1日買得A建物及B土地，嗣於106年10月1日將房地出賣予乙，要否課徵房地合一所得稅？不用；甲係104年取得。

甲於105年10月1日買得A建物及B土地，嗣於106年10月1日將房地贈與乙，要否課徵房地合一所得稅？不用；甲係贈與乙。

房地合一所得稅（稅額）=稅基 * 稅率

房地合一所得稅之稅基為房地交易所得；房地交易所得=成交價額-原始取得成本-支付必要費用-土地漲價總數額（註2）

稅率（以在中華民國境內居住之個人為例）

持有房屋、土地期間在一年以內者，稅率為40%。

持有房屋、土地期間超過一年，未逾二年者，稅率為35%。

持有房屋、土地期間超過二年，未逾十年者，稅率為20%。

持有房屋、土地期間超過十年者，稅率為15%。

甲於105年10月1日買得A建物及B土地，嗣於106年10月2日將房地出賣予乙，要課徵何種稅賦？課徵對象為何？

土地增值稅：甲。房地合一所得稅：甲；稅率35%。

契稅：乙；稅率：6%。

註1：建築法第28條

建築執照分左列四種：

一、建造執照：建築物之新建、增建、改建及修建，應請領建造執

照。

二、雜項執照：雜項工作物之建築，應請領雜項執照。

三、使用執照：建築物建造完成後之使用或變更使用，應請領使用 執照。

四、拆除執照：建築物之拆除，應請領拆除執照。

註2：要減去土地漲價總數額，是因為土地移轉時，要繳納土地增值稅，否則地政機關不會讓出賣人移轉登記給買受人，既然之前已先繳納土地增值稅，那於移轉登記後申報房地合一所得稅並繳納時，為避免重複課稅，要減去土地漲價總數額。順便一提，避免重複課稅有兩種方法，一是在稅額中扣除；另一是在稅基中扣除，而房地合一所得稅是在稅基中扣除。

註3：由上文得知，現在有許多法拍蟑螂無法生存，因為在105年1月1日後經由法拍取得房地，於1年內將之出售，要課徵40%之房地合一所得，其等所獲利潤大幅減少。